030 - 820 00 20

Wetsvoorstel excessief lenen bij de BV

26 maart 2019

Onlangs heeft de staatssecretaris van Financiën een wetsonwerp gepubliceerd voor de zogenaamde “rekening-courant maatregel”. De bedoeling is dat iedere consumptieve schuld bij de B.V. boven € 500.000 na 1 januari 2022 als een dividenduitkering wordt beschouwd. Uitzonderingen zijn schulden aan de eigen B.V. die zijn bestemd voor de eigen woning.

Hierna volgen enkele highlights uit het wetsvoorstel:

Eigenwoningschulden zijn alleen uitgezonderd als voor deze schulden een officieel recht van hypotheek is verstrekt. Deze eis geldt niet voor per 31-12-2021 bestaande eigenwoningschulden.
Voor de grens van €500.000 vindt samentelling plaats met schulden van de partner (ook al heeft die partner zelf geen aandelen in de B.V.); het is dus niet mogelijk gezamenlijk € 1.000.000 te lenen.
De excessieve component wordt niet tot het fiscale vermogen gerekend. De schuld blijft als zodanig intact, aldus bij aanwending voor consumptie of beleggingen een negatieve component van box 3. Als de excessieve schuld een eigenwoningschuld is, blijft deze volledig in box 1 vallen. De bv zal de rente als winst moeten blijven verantwoorden. De civielrechtelijke kwalificatie schuld blijft dus overeind.
Ter voorkoming van cumulatie wordt de €500.000 verhoogd met de eerder ingevolge de onderhavige regeling als dividend in aanmerking genomen bedragen.
Ook via een derde lenen valt onder de regeling, het is dus niet mogelijk via een omweg alsnog onder de bepaling uit te komen.
In de toelichting wordt expliciet aangegeven dat voor schulden tot €500.000 nog steeds moet worden beoordeeld of sprake is van een schijnlening in welk geval de lening als dividend moet worden behandeld. Het kan dus zo zijn dat de inspecteur bij een individuele toetsing ook schulden lager dan € 500.000 aanmerkt als uitkering.

Van de regeling zal een preventieve werking uitgaan. De meeste directeuren-grootaandeelhouders zullen ervoor kiezen op eigen initiatief de excessieve schuldpositie via dividend of anderszins af te bouwen. Men komt dan niet aan de ingewikkelde regeling toe. Het wetsontwerp bevindt zich in de consultatiefase. Er zal nog wel het nodige over worden gezegd en geschreven. Aanpassingen lijken zeer waarschijnlijk. Wij houden u op de hoogte.