Wat te doen met gemengde kosten?

Niet alle kosten die u voor het uitoefenen van uw praktijk zijn volledig aftrekbaar van uw praktijkinkomen. Het gaat dan om zogenaamde gemengde kosten. Gemengde kosten zijn kosten met een zakelijk karakter maar hebben mogelijk ook een privé element in zich.

Welke uitgaven vallen onder de gemengde kosten:
Als praktijkhouder kunt u te maken krijgen met gemengde kosten, u moet dan denken aan:
·         Voedsel, dranken en genotmiddelen;
·         Representatiekosten, waaronder bijvoorbeeld cadeaus voor relaties of praktijkuitjes;
·         Congressen, vergaderkosten, seminars, werkbezoeken, etc.

Omdat een deel van deze kosten ook een privé voordeel met zich meebrengen (u hoeft bijvoorbeeld thuis niet meer te eten of u geniet tijdens een internationaal congres ook van de omgeving). De wetgever heeft daarom besloten om deze kosten slechts gedeeltelijk fiscaal aftrekbaar te laten zijn.

Als praktijkhouder heeft u 2 opties:
1.      Uw praktijk kiest ervoor om een vast bedrag aan gemengde kosten niet in aftrek te brengen op uw inkomsten. In 2022 bedraagt dit bedrag € 4.800 (in 2021 was dit nog € 4.700). Of u kiest voor optie 2:
2.      Van de gemaakte gemengde kosten brengt uw praktijk 20% niet in aftrek (voor ondernemingen die vennootschapsbelastingplichtig zijn geldt een percentage van 26,5%). U mag dan 80% respectievelijk 73,5% de kosten wel aftrekken.

Optie 2 is vaak de meest aantrekkelijkste. In uw aangifte maakt u zelf of samen met uw adviseur deze keuze. Ieder jaar maakt u deze keuze opnieuw.

Het omslagpunt tussen optie 1 en optie 2 voor gemengde kosten ligt op € 24.000. Heeft u meer gemengde kosten dan kiest u voor optie 1, anders voor optie 2.

Het verdient de voorkeur deze kosten in uw boekhouding apart te registeren zodat er een eenvoudige keuze te maken is.

Let op! Ook de werkkostenregeling van uw personeel kan hierbij nog een rol spelen. Gemengde kosten die onder de werkkostenregeling vallen zouden ook een aftrekbeperking kunnen hebben van 20% (of 26,5%). Tenzij de gemengde kosten worden aangemerkt als eindheffingsbestanddeel. Dit is dan feitelijk loon en voor loonkosten geldt geen aftrekbeperking.

Delen op social media: